Q：什么是阿联酋境外收入？

根据阿联酋《企业税法》的定义，阿联酋境外收入指由阿联酋境内的个人或实体赚取的来自外国司法管辖区（阿联酋境外）的收入。

通常，这包括在阿联酋境外进行的活动、资产、投资、使用的权利或提供收益的服务所产生的收入，还包括阿联酋境外实体的股息和利润分配、出售非居民实体的股份或资本的收益及阿联酋境外贷款或存款的利息收入、在阿联酋境外销售商品或服务的收入以及位于国外的动产或不动产的收入。

此外，在阿联酋境外使用知识产权或无形产权产生的特许权使用费也属于本非详尽清单的一部分。

关于自由区实体产生的收入，由于其位于阿联酋境内，不属于外国来源收入类别，因此被视为国内收入来源。而自由区人士从其位于阿联酋境外的外国常设机构获得的收入或利润会被视为外国来源收入。

Q：阿联酋企业税法规定的税基是多少？

在阿联酋拥有常设机构的居民和非居民可以从外国获得收入。这种“外国来源收入”的税收收入取决于接受者的身份、收入的性质和可获得的豁免。

对于应税实体，如阿联酋的居民公司，全球收入需缴纳公司税。其中公司税包括从国外活动和经营中获得的任何收入。

对于自然居民个人，如果一个日历年内其所获得总营业额超过100万迪拉姆，则需要对其在阿联酋的商业活动所得征税。因此，与其阿联酋商业活动相关的外国来源收入可能需要在阿联酋缴纳公司税。

外国来源收入在阿联酋的待遇受到豁免，旨在减轻或消除双重征税的可能性。这些豁免旨在提供救济，并确保在国外赚取的收入在外国司法管辖区和阿联酋都不征税。

一、谁将对境外收入承担纳税义务？

在阿联酋（UAE），对于来自海外的收入所承担的税收责任，主要取决于纳税人的居民身份或法律地位，而这也决定以下两个关键问题：

（a）该海外收入是否在阿联酋的纳税人手中需要缴纳企业所得税；

（b）如果需要缴纳，这种收入需要缴纳的企业所得税的程度是多少。

（一）居民

居民，特别是法人，对其在国内产生的收入和来自外国的收入承担公司税。

为了解决对外国来源收入征收双重税的潜在问题，《企业税法》纳入了参与豁免和外国常设机构豁免等豁免权利。

在外国来源收入被视为应纳税人员应纳税所得额的一部分的情况下，可以通过申请外国税收抵免来消除双重征税的风险。

关于阿联酋居民法人的境外税法宗旨：

看待阿联酋法人企业税收的权利，可以参考阿联酋居住权。如果一家公司是在阿联酋成立或主要是由阿联酋内的人员进行管理的，则被视为阿联酋居民法人。

根据《企业税法》，阿联酋居民公司必须对所有收入纳税，无论是在当地还是国外赚取的收入。这还包括在其他地方注册但主要在阿联酋经营的实体。

简单地说，阿联酋税法适用于居民公司的全球收益，法律确保阿联酋居民遵守并为国家税收制度做出贡献。

（二）非居民法人

非居民法人实体只有在阿联酋设立常设机构，才能产生外国来源的收入。

如果是非居民法人，其应纳税所得额，无论来源（无论来自阿联酋还是外国司法管辖区），如果分配给其在阿联酋的常设机构，则应缴纳公司税。

对于自然人来说，只有当其在阿联酋的业务或经营活动与外国来源收入有关，且该业务在一年内的年营业额超过100万迪拉姆时，才需缴纳企业税。

如果自然人（无论是居民还是非居民）在与阿联酋活动无关的外国司法管辖区从事完全独立的业务，则来自该外国业务的收入在阿联酋不受税收管辖。

此外，不论其来源如何，工资、个人投资收入和房地产投资收入仍免征企业税。

非居民企业税法的适用范围

符合以下条件的自然人被归类为非居民自然人：

• 在阿联酋拥有常设机构，在公历年营业额超过100万迪拉姆；
• 获得国家来源的收入。

二、境外收入的相关规定

（一）境外收入

1、境外收入何时在阿联酋纳税？

确定外国来源收入开始缴纳公司税的纳税期限是至关重要的。

对于法人实体，这一期限与编制财务报表的12个月期间一致。

相反，对于自然人，纳税期间始终为公历年度，或者如果业务仅在公历年度的一部分经营，则纳税期间为公历年度的一部分。

2、境外收入如何在阿联酋纳税？

应纳税所得额的确定原则统一适用于应纳税人员的国内和国外来源的收入。为此阿联酋境外收入也必须遵循阿联酋国内收入的会计准则。

当一个纳税期内的总收入(包括阿联酋和外国来源)不超过300万迪拉姆时，应纳税主体可以选择使用收现制会计。

在计算应纳税所得额时，所有来自国内和国外的收入和可扣除的支出是合并的。这使得外国来源的税收损失与阿联酋来源的收入相抵消，不包括与免税收入相关的费用(例如，符合参与免税资格的外国股息)以及根据《公司税法》第24条进行选举的外国常设机构相关的损失或费用。

（二）阿联酋企业应纳税额

图为根据公司税法对应税人员的境外收入征税

在计算应纳税所得额时，外国来源的收入与所有其他收入合并。对于应税人员（不包括符合条件的自由区人员），当前适用的税率如下：

• 应纳税所得额不超过375000迪拉姆的为0%。
• 超过375000迪拉姆的应纳税所得额为9%。

来源：上海市贸促会