来源：兰迪律师，作者：徐芹、李雅仪。本文已获作者授权转载。

土耳其因其战略位置、巨大的市场潜力和发达的生产基础设施而成为投资者的重要中心。对于计划在土耳其建立公司或开展商业活动的国内外投资者来说，准确分析土耳其的企业税务义务至关重要。为了遵守法律法规、优化成本优势并最大限度地降低税务风险，企业必须实施完善的税务规划策略。本文将详细介绍土耳其公司税务的法律框架、公司的税务义务以及税务检查的流程与风险领域。

一、土耳其公司税务的法律框架

税法作为国家法律体系中的重要组成部分，不仅赋予了国家向公司和个人征税的权力，还清晰界定了征纳双方在税收过程中的权利与义务。在土耳其，公司税务相关法律框架主要由几部关键法律共同构建。土耳其213号《税收程序法》详细规定了纳税申报表的填报要求、记录规范以及刑事处罚等内容，为税务管理的整个流程和秩序奠定了坚实的法律基础。第5520号《企业所得税法》明确了股份公司和有限责任公司纳税的基本原则，为企业缴纳所得税提供了重要的法律指引。3065号《增值税法》对商品和服务销售中的增值税税率和征收方式进行了规定，确保了增值税征收的规范性和合理性。4760号《消费税法》涉及对特定产品征收的专项税，体现了税收政策对特定消费领域的调控作用。这些法律相互配合，共同保障了土耳其公司税务体系的有序运行。

二、土耳其公司的税务义务

（一）提交申报表的义务

1、年度企业所得税申报表

企业纳税人有义务在财政年度结束后的第四个月内提交年度企业所得税申报表，基本在每年的4月份，准确申报上一年度的企业所得情况。纳税申报表以电子方式提交给土耳其税务局，纳税人有责任根据申报表缴纳评估的税额。

根据土耳其《税收程序法》的要求，纳税申报表包括公司上一财年的商业利润、可扣除费用、豁免和税收优惠的详细信息。公司必须确保申报表中申报的所有信息准确完整，因为申报不完整或不正确可能会导致行政罚款和逾期付款利息。

2、临时所得税申报表

土耳其的企业纳税人必须在提交年度纳税申报表之前缴纳临时税，临时税又称预缴所得税。公司需每季度预缴所得税，通过提交临时所得税申报表，按照规定预缴相应税款。在此期间缴纳的税款将抵消最终的企业纳税义务。临时税率与企业税率相同，2025年为25%。

3、增值税申报表

增值税实行按月申报制度，公司需要每月对增值税的相关情况进行申报，确保增值税的及时准确缴纳。及时准确的增值税申报对于企业至关重要。一方面，按时缴纳增值税可以避免逾期缴纳带来的滞纳金和罚款，降低企业的税务成本；另一方面，规范的申报流程有助于企业建立良好的税务信用记录，为企业的长期发展创造有利条件。此外，准确的增值税申报也有助于税务部门对经济活动进行有效的监管和统计，保障国家税收的稳定征收。

4、预扣预缴申报表

每季度提交一次预扣预缴申报表，主要用于员工个人所得税的预扣，这一流程主要是保障员工个人所得税的代扣代缴工作顺利进行。

对于员工来说，预扣预缴制度可以确保他们的个人所得税及时缴纳，避免在年度汇算清缴时出现大额补税的情况。同时，规范的预扣预缴流程也有助于保障员工的合法权益，避免因企业代扣代缴不当而给员工带来不必要的税务风险。对于企业而言，认真履行预扣预缴义务，按时准确提交预扣预缴申报表，不仅是遵守税法的要求，也是维护企业良好形象和避免税务处罚的重要举措。

（二）纳税义务

公司应严格按照规定的时间缴纳增值税、预扣税和企业所得税等。企业所得税和预缴税必须在提交相应纳税申报表的截止日期前缴纳。未能及时缴纳会导致征收滞纳金和税收损失罚金。这不仅增加了公司的税务成本，还可能影响公司的信用记录。

（三）会计账簿和文件管理

1、保存期限

公司必须妥善保存账簿和文件，保存期限为5年，以便在税务检查等情况下能够提供完整准确的财务资料。

2、电子系统过渡

对于超过特定营业额限额的公司，必须过渡到电子发票、电子档案和电子账簿系统，以提高税务管理的效率和透明度。

总而言之，公司务必重视上述税务义务的履行，避免因违规行为遭受不必要的损失。若公司未能履行税务义务，税务局有权采取查封和冻结银行账户等措施。

三、土耳其税务检查流程与内容

在土耳其，税务检查由税务局和税务检查委员会负责实施，旨在通过税务审计审查公司的税务合规情况。一旦发现税务违规行为，将依法实施相应处罚。税务申报表不一致、利润申报异常、税收优惠使用不当或未记录交易都可能引发税务检查。

（一）税务检查步骤

1、检查决定

税务局根据相关规定和实际情况做出检查决定，确定检查对象和范围。

2、资料提供

公司接到检查通知后，需按照要求提供相关的账簿和文件，配合税务局的检查工作。

3、违规处罚

如果在检查过程中发现公司存在税务违规行为，将根据具体情况适用相应的税务罚款。

（二）税务检查的重点内容与风险

1、收入申报是否正确完整

主要审查企业申报收入与银行记录、进出口数据或其他财务文件之间的是否存在差异，若存在明显差异，可能会引发进一步检查与审计。如经查实存在收入申报不实的情况，比如隐瞒部分收入、虚报收入金额等。企业将面临补缴税款、缴纳滞纳金甚至罚款等后果，同时也会对企业的信誉造成负面影响。因此，企业应当高度重视收入申报工作，确保申报数据的准确与完整。

2、不合理的费用扣除情况

有些公司将与业务无关的费用申报为可扣除成本，这种行为看似能在短期内降低应纳税额，减轻企业的税务负担，但实际上隐藏着巨大的风险。这可能会引发税务检查与额外的税务责任。税务机关对于企业申报的各项成本扣除项目会进行细致核查。如果查实公司存在将无关费用申报扣除的情况，公司不仅需要补缴因不当扣除而少缴纳的税款，还可能面临额外的税务责任，包括滞纳金和罚款。

3、转让定价和关联方交易

对于外商投资企业来说，确保集团内部交易的公平定价至关重要。土耳其税务部门高度重视转让定价问题，有着严格且明确的规定。如果外商投资企业不遵守这些转让定价规定，比如通过不合理的定价策略转移利润以减少纳税，一旦被税务局察觉，税务局有权对企业的税务情况进行重新评估，同时企业还可能面临罚款。

4、是否滥用税收优惠和豁免

在土耳其，公司若想获取税收优惠和豁免，就必须严格遵循既定的程序要求。如果公司未能在规定期限内取得投资激励证书，或者对不符合条件的交易申请税收豁免，那么已获得的税收优惠可能会被撤销，同时税务部门还会对过往纳税情况进行追溯评估并要求补缴税款。

5、债务股权比率是否超出限制

在土耳其开展经营活动的外国公司，当为其在土耳其的子公司或者分公司提供融资支持时，务必要严格遵循当地特定的债务股权比率限制。如果外国公司为土耳其子公司或分公司过度借贷，使得债务在融资结构中占比过高，就会引发一系列税务问题。从税务角度来看，当企业的借贷行为超出了规定的债务股权比率限制时，超出部分所产生的利息支付将不被允许在税前扣除。这就意味着，企业原本可以通过利息扣除来减少应纳税所得额的部分，由于过度借贷而无法实现。其直接后果就是应税企业收入增加，企业需要缴纳的税款也相应增多。这不仅会给企业带来额外的财务负担，还可能影响企业的资金流和盈利能力。

（三）税务罚款

1、税务滞纳金

根据《税收程序法》第341条，如果纳税人或责任方未按时履行或完全履行与税收相关的义务，导致税收未能按时或足额征收，将被处以相当于滞纳税收金额一倍的滞纳金。

如果是由于《税收程序法》第359条所规定的违法行为导致未能及时足额缴税，则当局将征收三倍的滞纳金。值得注意的是，被处以三倍滞纳金的第359条所涉及行为均为应受刑事处罚的犯罪行为，主要包括财务会计欺诈与销毁伪造文件等行为，以下是部分列举。

（1）在账簿和记录中进行账务和会计欺诈，以真实不存在或与所记录交易无关的人的名义开设账户，或应记录在账簿中的账户和交易完全或部分记录在其他账簿、文件或其他记录媒介上。

（2）审查期间未向税务审查授权人员提交账簿和文件（即使有经公证的记录或副本证明其存在），视为隐瞒。

（3）制作内容与实际处理或情况在性质或金额上不符的具有误导性文件，或使用此类文件。

（4）销毁根据税法规定保存或编制且有保存和提交义务的账簿、记录和文件。

（5）通过删除账簿页面并用其他页面替换，或根本不放置页面，或完全或部分伪造地编制文件副本，或使用这些伪造文件。

2、行政罚款

当公司的税务违规行为被处理后，会处以税务违规罚款。被处以的税务违规罚款金额是受罚税款的若干倍。根据《税收程序法》第352条的规定，土耳其将税收违规行为进行分级，不同等级的违规行为所受行政处罚不同。

例如，未在法定期限内提交审报表、法律规定须保存的账簿缺少、账簿记录与相关凭证不完整不规范或者混乱等属于一级违规行为，罚款为28,000土耳其里拉。

税收申报表未正确制作或包含法律要求的正确信息，或者账簿的批准手续逾期一个月内完成等属于二级违规行为，罚款为14,000土耳其里拉。

如果未按期支付罚款，罚款金额将附加滞纳罚款，并启动强制执行程序。

土耳其税务机关会通过自动化信息共享系统、风险分析机制和交叉审计对纳税人的申报进行严格监督。因此，确保及时准确地遵守税务规定对于避免处罚和额外的财务负担至关重要。

四、结语

综上所述，对于在土耳其开展业务的公司而言，深入了解并严格遵循当地的税务法律框架、切实履行各项税务义务以及积极应对税务检查是至关重要的。土耳其丰富的市场机遇和良好的投资环境固然诱人，但复杂且严格的税务体系也给企业带来了不小的挑战。

企业需建立完善的税务管理机制，确保税务申报的准确性和及时性，合理规划税务成本，避免因税务违规行为遭受滞纳金、罚款等经济损失以及信誉损害。同时，要密切关注土耳其税务法规、行政实践和司法裁决的动态变化，及时调整税务策略，以适应不断变化的税务环境。

参考文献：

[1]《土耳其企业所得税法》https://www.mevzuat.gov.tr/MevzuatMetin/1.5.5520.pdf