近年来，印尼政府大力推动制造业发展，吸引了众多外国企业赴印尼投资建厂。根据印尼法律，外资工厂需入驻印尼工业园区，企业在选址时需综合评估物流、产业链、政策等因素，其中税收优惠是关键考量之一。本文将结合印尼法律规定，梳理外资企业可申请的主要税收优惠政策。

一、经济特区（Kawasan Ekonomi Khusu“KEK”）

根据《经济特区法》及相关实施条例，入驻经济特区且经营指定行业的企业，可享受以下税收优惠：

1. 企业所得税免税期：注册在经济特区内，从事特区指定行业的外资企业，可根据其投资规模申请企业所得税免税期。投资额为1000亿到5000亿印尼盾的公司可享10年免税期，5000亿到1万亿印尼盾的公司享15年免税期，超1万亿印尼盾的公司享20年免税。

2. 增值税优惠：进口应税商品至特区、从国内物流中心（“TLDDP”）、自贸区或保税区等交付有形应税货物、进口特区建设用有形应税货物，可申请增值税优惠。

3. 进口税减免：工厂筹备期进口特定商品免关税；投产阶段消费品进口关税可免，部分业务允许关税延期；部分或全部特区可指定为海关区域，简化通关流程。

4. 消费税减免：“非消费税征收产品”的原材料或辅助材料可免征消费税。

二、工业园区

政府通过税收优惠鼓励制造业投资，具体优惠取决于投资规模以及园区的工业开发区等级（Wilayah Pengembangan Industri，“WPI”）。

（一）工业园区等级及覆盖区域

印尼现有 165 个工业园区，基于园区发展水平、基础设施完善度及引资能力等因素，园区等级划分为四类：

1. 先进工业园（WPIM）：包括爪哇岛和北苏门答腊的部分地区，特别是巴淡、民丹和卡里汶；

2. 发展中工业园（WPI Berkembang，“WPIB”）：包括南苏拉威西、东加里曼丹、北苏门答腊（除巴淡、民丹和卡里汶以外的区域），以及南苏门答腊地区；

3. I级潜力工业园（WPI Potensial I，“WPIP I”）：包括北苏拉威西和马鲁古地区、西加里曼丹，以及巴厘岛和努沙登加拉地区；

4. II级潜力工业园（WPI Potensial II，“WPIP II”）：包括东巴布亚和西巴布亚。

（二）不同等级的税收优惠

不同等级园区的税收优惠因项目而异，主要包括：

此外，工业园区内的企业，可以享受行政许可审批简化的便利。环境影响评估不再由省政府审批，而由园区管理公司直接处理。部分园区适用印尼投资协调委员会制定的“建筑准字（“KLIK”）”政策，允许企业在未完全满足建筑许可（“PBG”）要求的情况下先行开工建设。

三、保税区与保税仓库（Zona Bebas Pajak dan Gudang Berikat）

保税区和保税仓库是印尼为促进国际贸易和制造业投资而设立的特殊区域。区域内企业可以享受口税免除，生产所用原材料和设备通常也能豁免增值税，出口相关税务事宜处理更简便。

四、先锋行业（Sektor Prioritas）

根据《2021年第10号总统条例》以及相关修改，印尼将符合国家战略、资本或劳动密集型、技术先进、以出口或进口替代为目标的行业列为“先锋行业”（具体依据印尼标准行业代码 KBLI 确定）。投资此类行业可享受多重优惠，具体包括：

1. 企业所得税减免：依据投资规模和行业类别，自商业运营起5至20年可享50%或100%的所得税减免。优惠期结束后的2年仍可享25%或50%的所得税减免。

2. 增值税和奢侈品消费税减免：外资企业在进口先进技术、设备和原材料（尤其是绿色能源、高科技领域）可享受增值税免税或退税。特定项目（如环保技术项目）可能会豁免奢侈品消费税。

3. 关税减免：对于在先锋行业内进行生产的外资企业，可以享受进口设备、原材料的关税减免或免税。

4. 政府补贴和资金支持：符合条件的先锋行业项目还可以获得政府的资金补贴、优惠贷款或其他资金支持。

五、总结

印尼政府通过一系列政策，为外资企业提供了多样化的税收优惠，特别是在经济特区、工业园区、保税区以及先锋行业领域。企业投资决策时，应结合自身行业特点、投资规模、选址区域等因素，综合考虑适用的优惠政策。在符合相关条件后，企业应向印尼投资协调委员会（“BKPM”）或当地工业园区管理方确认最终的优惠条件，以确保充分享受税收减免和财政支持，实现投资效益最大化。

来源：印尼法律实务评论

作者：James、Ryanshah Akbar Putra、Angga Saputro

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