注：

1）若巴西与相应国家和地区签订了双边税收协定，上述税率有机会按照税收协定中的优惠税率享受减免。

2）若收取款项的非居民位于避税天堂，则上述对外支付的预提所得税将统一为25%（2025年及以前的股息支付仍享受免税）。

3）2025年5月避税天堂清单包括：香港、安道尔、安圭拉、安提瓜和巴布达、阿鲁巴、阿森松岛、巴哈马、巴林、伯利兹、百慕大、文莱、坎皮奥内·迪塔利亚、海峡群岛、开曼群岛、库拉索、塞浦路斯、库克群岛、吉布提、多米尼克、直布罗陀、格林纳达、爱尔兰、马恩岛、基里巴斯、纳闽、黎巴嫩、利比里亚、列支敦士登、澳门、马尔代夫、马绍尔群岛、毛里求斯、摩纳哥、蒙特塞拉特、瑙鲁、纽埃、诺福克岛、阿曼、巴拿马、皮特凯恩、法属波利尼西亚、格什姆岛、美属萨摩亚、西萨摩亚、圣赫勒拿、圣卢西亚、圣基茨和尼维斯、圣佩德罗和米格鲁昂岛、圣文森特和格林纳丁斯、圣马力诺、塞舌尔、所罗门群岛、斯威士兰、汤加、特里斯坦-达库尼亚、特克斯和凯科斯、瓦努阿图、美属维尔京群岛和英属维尔京群岛。

出售资产和权利（包括股权/份额）所得的资本收益通常作为普通收入缴纳企业所得税。

非居民获得的资本收益（例如两名非居民投资者在国外进行的交易，涉及位于巴西的资产或权利）可能会在巴西征税。此类收益应缴纳累进所得税，税率从15%到22.5%：对于居住在避税天堂司法管辖区的受益人，无论收益金额如何，适用的税率均为25%。

IOF是对某些金融业务征收的税，如贷款、外汇业务、保险和证券，以及黄金（作为金融资产）和外汇工具业务。适用费率将根据操作而有所不同。在某些情况下，IOF利率可能会降至0%，例如：

（i）与巴西商品和服务出口收入流入有关的外汇业务；

（ii）与巴西境内和境外资源流入和流出有关的外汇业务，这些资源来自平均到期日最低为更长的外国贷款；

（iii）与外国投资有关的净资产利息和股息汇款。

巴西居民需就其全球收入纳税，非居民仅就其来源于巴西的收入在源泉地纳税。

非居民纳税人仅就其在巴西取得的收入按15%的单一税率纳税（位于避税天堂司法管辖区的居民或税收协定中规定较低税率的，按25%征税），且不允许扣除。来源于巴西境内房产的租金收入按15%征税。非居民取得的境外收入免税。

取得来源于巴西收入的居民纳税人需缴纳预扣税。取得来源于巴西境外收入（如通过分拆薪酬安排取得）或来源于个人（如租金收入）的居民纳税人，需就未预扣税款的金额按月强制缴税。月度个人所得税累进税率如下：

雇员应缴纳的社保费

雇员应缴纳的社保费按月缴纳，以巴西来源的薪资收入为基数，每月设有上限封顶908.85雷亚尔，适用累进费率7.5%-14%。

雇主应缴纳的社保费

雇主应缴纳的社保费按20%或22.5%的固定税率计算，具体取决于所属行业部门。除上述社保费外，雇主还需缴纳额外社会费用，其税率取决于雇主的经济活动类型。

提供特定服务（信息技术、通信公司、酒店服务、集成电路设计或开发、运输公司、飞机、发动机、零部件及相关设备维护修理、航海支持海事、港口支持及其他）以及特定工业部门（服装、皮革、毛皮、纺织品、金属制品、纽扣及其他）的公司，可选择按总收入（CPRB）而非工资总额（SCOP）缴纳社保费。税率取决于相应行业，最高可达公司净收入的4.5%。2024年法规变革确立此类纳税人在2025年至2027年期间应逐步恢复对工资征收的制度，到2028年全部为工资征收制度。

（一）进口关税

进口关税是一种联邦税，针对货物永久进口至巴西征收。税率根据产品基于统一关税编码（NCM/SH）而定，通常在10%至20%之间（存在一些例外情况，但最高综合税率为35%）。一般规则下，计税基础根据世界贸易组织（WTO）《海关估价协定》计算，包括产品的成本、保险和运费（CIF）价值（即成本、国际保险和国际运费）。

（二） 财产税

市政财产税（IPTU）每年根据城市地区财产的市场公允价值征收，税率通常根据市镇和财产位置而有所不同。在圣保罗市，住宅物业的基本IPTU税率为1%，商业物业为1.5%（两种税率可根据财产的市场价值上调或下调）。

（三）财产转让税

市政财产转让税（ITBI）针对不动产转让征收，税率也根据财产所在市镇而有所不同。圣保罗市目前的ITBI税率为3%，按财产市场价值或交易价格（以较高者为准）计算。

州财产转让税（ITCMD）通常在遗产和财产及权利赠与方面按各州不同的税率缴纳。在圣保罗州，ITCMD按4%的税率征收。