刚果民主共和国（“刚果（金）”）是中资企业在非洲投资的热土。刚果（金）位于非洲腹地，其以丰富的矿产资源和森林资源著称。该片土地蕴藏着全球15%的铜矿、50%的钴矿以及0.9%的锂矿，对全球矿业的发展起着至关重要的作用。
为充分利用这得天独厚的自然资源，刚果（金）于2002年7月11日颁布了第007/2002号《矿业法典》的法律（“2002年《矿业法典》”），确立了一套客观、高效、透明的矿权授予机制。同时，为了吸引更多的外国投资，该国还推出了一系列税收、海关和外汇政策，为投资者提供了极具吸引力的营商环境。
在后疫情时代和国际形势的多变背景下，经营合规成为了中资企业在刚果（金）矿业领域稳健发展的关键。合规不仅关乎企业的生存，也是提升国际竞争力的重要途径。
本文笔者希望通过分享近年来在刚果（金）的中资矿业企业跨境投资及投后合规管理的服务经验，以为中资企业在刚果（金）的矿业投资降低风险、优化合规方案提供有价值的参考。
文章关键词：矿业企业、税收海关优惠制度、税务合规、税务稽查
税收是企业经营中的重要成本，合规的税务管理对企业至关重要。2018年《矿业法典》为矿业企业提供了税收和海关优惠制度，但同时也要求矿业企业严格遵守税收制度。企业需按照规定申报并交纳税款，避免因税务违规而受到处罚。
一、税收海关优惠制度
2018年《矿业法典》第九编对矿业企业、分包商及加工实体在刚果（金）境内从事的矿业活动享受的税收、海关及税费制度进行了专门、详尽的规定。除2018年《矿业法典》第220 bis条、第220 ter条和第220 quarter条规定其应向刚果（金）财政部交纳的税费、关税、矿山特许权使用费及其他费用外，矿业企业、分包商及加工实体无需交纳其他形式的税收。
关于2018年《矿业法典》规定的税收与海关制度的主要内容，请参见下表：
二、税务合规
在探讨矿业企业的税务合规性时，笔者将从两个核心维度进行阐述：税收制度的遵守与税务稽查的应对。
（一）税收制度：合规的基石
刚果（金）的税收制度为申报制，由纳税人向税务机关进行申报并交纳税款。对于未进行申报的主体，税务机关将发出一份催告信以催促其进行申报。纳税人应自收到催告信之日起五日内进行申报。
（二）税务稽查：合规的考验
企业面临的主要合规风险是税务总局实施的税务稽查。
1.主管机构
税务总局的以下部门负责实施税务稽查：
（1）税基部门（Les services d'assiette）：税基部门负责文件审查。该审查在于通过比较纳税人所进行的申报与其文件中包含的信息是否一致，从而指出纳税人申报的错误或遗漏；
（2）税务审查部门( Les services de contrôle fiscal）：在发现严重异常情况或足以揭示隐瞒或减少税基且无法澄清的情形的证据之后，提出开展外部稽查的建议；
（3）稽查部门（Les services d''inspection）：开展负责调查和打击税务欺诈。
2.税务稽查的内容
税务稽查主要涉及文件审查与会计审查，具体请见下图：
3.税务稽查的应对
近年来，随着刚果（金）税务稽查体系的不断完善，针对矿业企业的税务稽查频率显著增加。这一趋势不仅体现了税务管理的规范化和严格化，也对矿业企业的税务合规提出了更高要求。
鉴于税务稽查的严格性和常态化，笔者建议矿业企业采取以下措施以确保税务合规：
- 建立完善的税务管理体系：企业应建立一套完整的税务管理体系，包括税务申报、税务筹划、税务风险评估等，确保税务活动的规范性和合规性。
- 定期进行税务自查：通过定期的税务自查，企业可以及时发现并纠正税务申报中的错误，减少税务风险。
- 加强税务知识培训：企业应定期对员工进行税务知识培训，提高员工的税务意识和合规能力。
- 密切关注税收政策变化：企业应密切关注税收政策的变化，及时调整税务策略，确保税务活动的合法性。
- 寻求专业税务咨询：在复杂的税务问题上，企业可以寻求专业的税务咨询服务，以确保税务合规。
2018年《矿业法典》为矿业企业、分包商及加工实体提供了一系列的税收和海关优惠，该些优惠政策旨在激励和促进矿业的良好发展。然而，伴随着该些优惠，企业也承担着遵守税务合规的重任。笔者建议，该些企业在享受优惠政策的同时，必须严格遵守税务制度，确保申报的及时性、准确性、真实性和完整性，以规避可能的税务风险和处罚。
除了履行《矿业法典》规定的义务和遵守税收制度的合规性，矿业企业还需关注劳工和原矿加工的合规义务。该些合规义务不仅是法律的要求，也是企业社会责任的体现。笔者将在下篇中介绍劳工与原矿加工合规义务的内容，为矿业企业提供更为详尽的分析。
注释：
1.矿权地表面积税是由各省和其他地方权力机关进行征收；年度区块面积税是由中央权力机关进行征收。
来源：走出去服务港，转自海润天睿律师事务所
作者：郑成海、王琳
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