安哥拉位于非洲西南部，西滨大西洋，北邻刚果民主共和国，南邻纳米比亚，东南邻赞比亚，首都是罗安达。安哥拉拥有丰富的矿产和石油储量，是非洲第二大原油生产国和世界第五大钻石生产国。在2002年内战结束之后，安哥拉经济社会发展速度较快，使安哥拉成为撒哈拉以南非洲第四大经济体和主要外资吸收国。
安哥拉与中国于1983年建交。2024年3月，国家主席习近平同安哥拉总统洛伦索举行会谈，两国元首宣布将中安关系提升为全面战略合作伙伴关系，签署关于编制共建“一带一路”合作规划、经贸、农业、绿色发展等领域多项双边合作文件。安哥拉政局稳定、市场开放、资源丰富、市场规模较大，是非洲重要市场，未来中资企业在安哥拉的发展和合作的空间十分广阔，在安中资企业如何充分理解利用当地法规政策？本文从经贸政策法规的视角为中资企业提供在尼日利亚发展的提示和建议。
三、税收有关法律
安哥拉设立国家税，无地方税；实行属地税制。安哥拉财政部负责制定会计准则和管理会计事项。安税务总局（AGT）隶属于财政部，负责税收征管及各类税务服务。所有公司须每年编制财务报表并向商业登记处提交，财务报表应符合安哥拉《会计法》和安哥拉《总会计计划》（PGCA）要求，包含公司资产负债表、利润表、现金流量表等文件。公司可聘请外部注册审计师完成公司账目审计。企业及个人在AGT网站填报各类税务申报表格，完成纳税申报。
在安哥拉，普通企业需要缴纳的税种包括增值税、工业税（企业所得税）、个人所得税、资本利得税等。
对于增值税，安哥拉规定：年营业额或进口额低于1000万宽扎的纳税人为小规模纳税人（Regime de Exclusão do IVA），免征增值税；年营业额或进口额高于1000万宽扎但低于3.5亿宽扎的纳税人为增值税简易核算纳税人（Regime Simplificado do IVA），增值税率为7%；年营业额或进口额高于3.5亿宽扎的纳税人为增值税一般纳税人（Regime Geral do IVA），增值税率为14%。安哥拉国会决议自2024年其所有食品增值税律从14%下调至7%。
对于企业所得税（又称工业税），标准税率一般为25%，对于专门从事农业、渔业、畜牧业、林业企业（木材开采企业除外）税率为10%；银行、电信、保险行业为35%，但部分经营业务的税率可能低于上述税率。
对于个人所得税，安哥拉规定，对于普通劳动力，对工资收入按照13级超额累进税率征收，税率在0%～5%，一般由用人单位代扣代缴；对于个体经营者（建筑师、律师、医生等）和个体工商户的收入采用单一税率，为6.5%，需自行完成申报和缴纳。
对于资本利得税，安哥拉规定，对于借入资本的利息、信贷合同收入和因分期付款或延迟付款而产生的收入，按15%征税；对于企业合伙人或股东的利润、公司债券、国务库券的利息等，按10%征税。
对于财产税，安哥拉规定：租赁城市建筑物税（俗称房产税）一般税率为15%；当超过60%的租赁收入来源于在安哥拉租赁的城市财产，该税率为25%。财产交易税的标准税率则为2%。
而关税则较为特殊，通常情况下清关的税费和费用包括关税（2%至70%），海关酬金（2%）和统计税（0.1%），具体数额需要根据商品的种类为准。
四、投资相关法律
2018年6月13日，安哥拉颁布新的《私人投资法》。该法规定了境外投资者和该国内的投资者投资的范围和优惠措施等内容。根据该法，安哥拉政府给予境外投资者国民待遇，对境外投资者投资的所有权和支配权加以保证，给予外国投资者与本国投资者同等的税收鼓励政策和必要的便利。为了加大吸引外资力度，2021年安哥拉对《私人投资法》进行了修订，修订后的法案引入了所谓的合同制度（Contractual Regime），允许投资者和政府就优惠措施和便利条件进行一事一议。此外，《私人投资条例》、《竞争法》以及《竞争条例》也是规范外资的重要法律法规。
根据《私人投资法》的相关规定，外国投资者可以采用以下投资形式：
（1）以可自由兑换的货币资金在安哥拉进行投资；
（2）以技术和知识作价进行投资；
（3）以机械设备及其他固定资产进行投资；
（4）将机械、设备和商品供应合同执行过程中形成的债权转化为投资；
（5）参股现有安哥拉公司；
（6）新设公司；
（7）签订或修订联合体协议、参股协议、合资协议、第三方参股协议以及现行商业法未作出规定的其他合伙协议；
（8）收购工业和商业实体；
（9）签订用于农业、畜牧业和林业的土地租赁或开发合同；
（10）从事各类法律性质的旅游业或非旅游业综合设施开发；
（11）从事补充资本金、股东借款以及一般情况下为获得公司分红开展的借贷活动；
（12）因开展私人投资项目在境内购买不动产；
（13）设立外国公司的子公司、分公司或其他形式的代表机构。
安哥拉政府为境外投资者提供了专用平台，由安哥拉私人投资与出口促进局运营。实施私人投资项目的公司必须事先成立，然后在《私人投资法》规定的投资制度中申请私人投资登记。具体而言，投资者需要访问http://jui.aipex.gov.ao请求注册并验证，并提交以下文件：支持者的身份证明复印件（身份证或护照）（个人）；商业登记证副本（法人实体）；投资项目登记决定的审议纪要；证明存在资金或其他形式执行所申报的私人投资项目的文件。
对于投资者，在事先申报制度下安哥拉有一系列的税收优惠：
（1）建筑，用于收购用于办公的财产和建立投资；
（2）工业，对在任何商业或工业性质的活动中获得的利润进行的收费；
（3）资本经营，对简单资本经营所产生的收入征收；
（4）印章，涉及所有行为、合同、文件、头衔、书籍、文件和运营。
除此之外，对于相关合同，安哥拉也有系列优惠政策：降低工业税（最终税和临时税）、城市地产税、资本投资税和印花税的税率，最长可达 15 年；推迟纳税时间；将执行项目所必需的、用于建设基础设施的投资费用价值的 80% 视为成本，根据其性质由国家提供其他优惠和设施；免除对项目执行所需的货物和设备进口的关税，增值税除外；非商业公共实体（包括海关）请求的任何服务免除应支付的费用和收费（仅适用于特别制度涵盖的项目）。
（原标题：一号海外法丨非洲专题之安哥拉（二））
信息来源：
1. 国家发展改革委与安哥拉有关部门签署共建“一带一路”等四份合作文件https://www.ndrc.gov.cn/fzggw/jgsj/gjs/sjdt/202403/t20240321_1365126.html
2. 安哥拉私人投资法http://ao.mofcom.gov.cn/article/ddfg/201809/20180902783893.shtml
3. General Tax Administration homepagehttps://agt.minfin.gov.ao
4.AIPEX homepagehttps://www.aipex.gov.ao
5. Investimento em Angolahttps://nadvogados.com/investimento-em-angola-aipex-agencia-de-investimento-privado-e-promocao-das-exportacoes-de-angola/
6. 对外投资合作国别（地区）指南，安哥拉（2023年版）https://www.mofcom.gov.cn/dl/gbdqzn/upload/angela.pdf
来源：北京市贸促会
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